Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe venit

Plata în avans - aceasta este plata impozitelor preliminare. plata acestora în cursul perioadei de impozitare poate fi prevăzută de Codul fiscal. În cazul plății în avans în termenul pentru suma de întârziere acumulează dobândă (p. 3, v. 58 RF). În același timp încălcare a procedurii de calcul și de plată a plăților în avans nu constituie un motiv pentru apelarea contribuabilului de a ține cont de încălcarea legislației fiscale, de exemplu, el nu poate fi percepută o penalizare. Ce determină valoarea plăților anticipate pentru impozitul pe venit? În ce termeni sunt plătiți? Care este ordinea de reflecție în conturile contabile a evaluat și a avansurilor achitate și valoarea taxei?

Procedura de calculare a plăților în avans din impozitul pe venit stabilit art. 286, precum și calendarul și ordinea de plată a acestora - art. 287 din Codul fiscal. trei opțiuni pentru calcularea plăților anticipate ale impozitului pe profit sunt prezentate în Codul Fiscal:

• la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, cu plata în avans a plăților lunare în cadrul fiecărui trimestru (la întreprinderile din industrie este varianta cea mai comună);
• în fiecare lună pe parcursul perioadei fiscale pe baza profiturilor reale (ce-i drept, a căror utilizare este necesară autoritatea fiscală de a notifica prompt);
• la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, cu plata în avans a plăților trimestriale (pentru companii cu venituri pentru trimestru la 10 milioane de ruble.).

Să ne amintim: perioada de impozitare pentru impozitele pe profit este întotdeauna un an calendaristic (paragraful 1 al articolului 285 din Codul fiscal ..).

Noi plătim plățile lunare în avans

Dacă calculat în modul stabilit cuantumul plății lunare în avans este negativ sau, plăți în avans în trimestrul corespunzător nu sunt zero.

Pentru a simplifica exemplu, să presupunem că rata condiționată a impozitului pe venit egal cu valoarea taxei (plata în avans) pentru declarația.

Să ne explicăm procedura de umplere declarației fiscale rânduri individuale:

Vom continua exemplul 1. Înregistrările contabile ale industriei de întreprindere ar trebui să se reflecte:

• bugetul federal - 11 000 ruble. (17 280 - 2340 - 1600 - 2340);
• privind bugetul subektaRumyniya- 99.000 de ruble. (155 520-21 060-14 400-21 060).

Ulterior, compania are dreptul de a solicita restituirea sau plătită în plus de credit în modul prevăzut. Cel mai important lucru în acest caz - nu pierde statutul de limitări. Să ne amintim :. Articol în conformitate cu revendicarea 7. 78 NKRumyniyazayavlenie pentru compensarea sau restituirea taxei plătite în plus pot fi depuse la oficiul fiscal timp de trei ani de la data plății sumei nominalizate, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul fiscal. Menționăm următoarele.

Ne concentrăm pe profit efectiv primite

Acorde o atenție! Pe parcursul perioadei fiscale (an calendaristic) contribuabilul este interzis să se schimbe sistemul de plată a plăților în avans pe baza profiturilor reale.

Exemplul 2. O industrie întreprindere care este în sistemul normal de impozitare, trebuie să efectueze plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale. Rata de impozitare este stabilită la 20%, inclusiv bugetul federal - 2% în bugetul subektaRumyniya- de 18%.

Următoarele mențiuni trebuie să reflecte întreprinderile din industria de contabilitate:

• în linii 210 - 230 organizații care plătesc plăți lunare în avans pe profit efectiv, indică valoarea plăților anticipate calculate ale rentabilității pentru perioada de raportare anterioară;
• linii de 290-310 contribuabil care sunt menționate pentru calcularea avansurilor lunare pe baza profitului real nu este completat;
• Liniile 320 - 340 sunt completate în declarația de unsprezece luni, în cazul cu începutul următoarei perioade fiscale contribuabilul intră în procedura generală de plată a taxei (plăți în avans prima versiune).

Declarația de impozit pe venit se va reflecta după cum urmează.

Plătim trimestrial

În conformitate cu n. 3 linguri. 286 NKRumyniyaorganizatsii, care în ultimele patru trimestre ale anului venituri din vânzări, determinat în conformitate cu normele art. 249 din Codul fiscal nu depășește o medie de 10 de milioane de ruble. pentru fiecare trimestru, să plătească numai plăți în avans trimestriale pentru perioada de raportare, adică, nu efectuează plăți lunare în avans. Perioada de raportare pentru astfel de organizații sunt în trimestrul I, de șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.

În cazul în care dimensiunea punerii în aplicare a veniturilor luate în considerare în scopuri fiscale nu depășește 10 de milioane de ruble, în medie, pentru trimestrul. industria de întreprindere are toate șansele să plătească doar plăți trimestriale anticipate pentru perioada de raportare (nu neapărat de la începutul perioadei de impozitare). Cu toate acestea, în cazul în care întreprinderea declară pentru plata plăților lunare în avans, pe baza profiturilor reale, plata plăților trimestriale de la începutul perioadei fiscale nu merge afară (chiar dacă venitul nu depășește limita). În cazul în care societatea nu beneficiază de dreptul la plata plăților lunare în avans, pe baza profiturilor reale și a veniturilor trimestru a depășit 10 de milioane de ruble, în medie. plățile în avans sunt plătite la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, ținând seama de plătit în fiecare trimestru de plăți în avans lunar, din care suma este determinată într-un mod special.